Amendes fiscales aux Émirats : contester et demander une réduction

14 June 2026

Les amendes administratives fiscales figurent parmi les principales préoccupations des assujettis et des entreprises aux Émirats arabes unis, en particulier avec l’application croissante de la taxe sur la valeur ajoutée, de la taxe d’accise et de l’impôt sur les sociétés. Pourtant, le système fiscal émirien ne traite pas l’amende comme une décision définitive et irréversible. Il garantit à la personne des voies juridiques graduées pour contester l’amende et en demander l’annulation ou la réduction, ainsi qu’un mécanisme distinct d’échelonnement, d’exonération ou de remboursement des amendes administratives lorsque les conditions sont réunies. Cet article explique précisément comment contester une amende fiscale, quels sont les délais et canaux corrects, et comment demander un allègement conformément à la législation en vigueur.

Comment contester les amendes fiscales aux Émirats arabes unis et en demander la réduction ou l’exonération ?

Premièrement : Que sont les amendes administratives fiscales et quand sont-elles imposées ?

Une amende administrative fiscale est une somme imposée par l’Autorité fédérale des impôts à une personne pour violation des dispositions de la loi sur les procédures fiscales ou de l’une des lois fiscales. Le cadre procédural qui la régit repose sur le décret-loi fédéral n° 28 de 2022 sur les procédures fiscales et son règlement d’exécution adopté par la décision du Conseil des ministres n° 74 de 2023, tandis que le montant et les types d’amendes sont fixés par des décisions dédiées du Conseil des ministres.

Le cadre des amendes en vigueur

Le cadre des amendes administratives a été récemment recalibré par la décision du Conseil des ministres n° 129 de 2025, en vigueur depuis le 14 avril 2026, qui a remplacé les décisions antérieures et harmonisé le traitement des amendes de la TVA et de la taxe d’accise en les alignant sur la loi de 2022 sur les procédures fiscales. Les amendes administratives relatives à l’impôt sur les sociétés restent régies par la décision du Conseil des ministres n° 75 de 2023.

Parmi les manquements les plus courants susceptibles d’entraîner des amendes administratives :

Immatriculation et radiation

Retard d’immatriculation fiscale, ou de radiation lorsque ses conditions sont réunies.

Déclarations et paiement

Retard de dépôt de la déclaration fiscale ou de règlement de la taxe due dans les délais.

Erreurs et divulgation

Erreurs dans la déclaration, ou retard de dépôt d’une divulgation volontaire pour les corriger.

Registres comptables

Défaut de tenue des registres et livres comptables exigés par la loi.

Contrôle fiscal

Défaut de permettre à l’Autorité ou à ses agents d’effectuer un contrôle fiscal.

Données fiscales

Défaut de notifier à l’Autorité les modifications substantielles des données ou déclarations dans les délais.

Ces amendes sont souvent imposées automatiquement via la plateforme « EmaraTax » dès la détection du manquement, ce qui rend décisive l’attention portée aux délais légaux de recours.

Deuxièmement : Quelles sont les voies de recours contre une amende fiscale et leurs délais ?

La loi sur les procédures fiscales organise des voies de recours graduées ; en règle générale, aucune étape ne peut être franchie avant son épuisement. Ces étapes sont présentées ci-après dans l’ordre :

Première étape : demande de révision de l’évaluation fiscale

Voie facultative présentée à l’Autorité lorsqu’il existe un motif raisonnable de croire à une erreur technique dans l’application de la législation fiscale, une erreur de calcul ou une erreur dans les procédures de contrôle ayant conduit à une détermination incorrecte de la taxe ou des amendes. Elle est déposée dans un délai de 40 jours ouvrables à compter de la notification de l’évaluation et des amendes associées ; l’Autorité statue dans les 40 jours ouvrables de la réception et notifie le demandeur dans les 5 jours ouvrables.

Deuxième étape : demande de réexamen

Présentée à l’Autorité pour contester une décision qu’elle a rendue, à condition d’être motivée et étayée par des documents, dans un délai de 40 jours ouvrables à compter de la notification de la décision. L’Autorité statue dans les 40 jours ouvrables et notifie le demandeur dans les 5 jours ouvrables. Si une demande de révision de l’évaluation a été présentée auparavant, la demande de réexamen ne peut être déposée qu’après la décision de l’Autorité ou l’expiration du délai prescrit.

Troisième étape : opposition devant le Comité de règlement des litiges fiscaux

Lorsque la demande de réexamen est rejetée en tout ou en partie, une opposition peut être formée devant le Comité de règlement des litiges fiscaux dans un délai de 40 jours ouvrables à compter de la notification de la décision de l’Autorité sur la demande de réexamen. En règle générale, la loi exige le paiement de la taxe due avant l’acceptation de l’opposition devant le Comité.

Quatrième étape : recours devant le tribunal compétent

Chaque partie peut former un recours contre la décision du Comité devant le tribunal compétent dans un délai de 40 jours ouvrables à compter de la notification de la décision. Les décisions du Comité sont définitives pour les litiges ne dépassant pas le seuil fixé par la législation ; au-delà, elles sont susceptibles de recours devant la justice.

Le délai central qui se répète à chaque étape :

jours ouvrables pour former chaque recours

jours ouvrables pour la décision de l’Autorité

jours ouvrables pour notifier la décision

Troisièmement : Quelles sont les conditions et exigences de recevabilité du recours ?

Respect des délais : Déposer le recours dans les 40 jours ouvrables ; le dépassement du délai fait perdre le droit de recours à cette étape.
Motivation claire : Énoncer précisément les motifs de l’opposition (erreur d’application de la législation, de calcul ou de procédures de contrôle).
Documents justificatifs : Joindre ce qui appuie l’opposition : factures, registres, correspondances et déclarations.
Canal agréé : Présenter les demandes via les canaux officiels de l’Autorité et la plateforme « EmaraTax ».
Paiement avant le Comité : L’exigence de régler la taxe due avant l’acceptation de l’opposition devant le Comité de règlement des litiges fiscaux.
Pas de cumul prohibé : En règle générale, les voies de révision de l’évaluation et de réexamen ne peuvent être poursuivies simultanément sur le même point.

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Quatrièmement : Comment demander l’échelonnement, l’exonération ou le remboursement de l’amende ?

Outre les voies de recours, la décision du Conseil des ministres n° 105 de 2021 relative aux contrôles et procédures d’échelonnement, d’exonération et de remboursement des amendes administratives prévoit un mécanisme d’allègement indépendant, examiné par un comité formé par décision du président du conseil d’administration de l’Autorité fédérale des impôts. Ce mécanisme comprend trois voies :

1) Échelonnement des amendes administratives

Le comité peut approuver l’échelonnement lorsque les contrôles suivants sont réunis : la demande ne porte que sur des amendes impayées ; les amendes à échelonner ne sont pas inférieures à 50 000 AED (le comité peut modifier ce montant) ; les amendes ne font pas l’objet d’un litige devant le Comité de règlement des litiges fiscaux, les tribunaux compétents ou tout organe chargé des recours — sauf l’opposition par la voie du réexamen ; et aucune taxe n’est due pour la période fiscale objet de la demande.

2) Exonération des amendes (totale ou partielle)

Une personne ou une catégorie de personnes peut être exonérée des amendes administratives en tout ou en partie, selon un pourcentage ou des périodes déterminés par le comité, sur la base du respect des contrôles et cas prévus par la décision. La demande est présentée via les canaux agréés de l’Autorité, étayée par des motifs et documents justificatifs.

3) Remboursement des amendes perçues

Les amendes déjà perçues peuvent être remboursées selon les cas et règles déterminés par le comité, concernant généralement les amendes perçues au cours des cinq années précédant la date d’examen de leur remboursement, lorsque les motifs de remboursement sont réunis.

Il convient de noter un mécanisme transitoire antérieur ayant permis de redéterminer les amendes administratives imposées avant le 28 juin 2021 pour les ramener à 30 % du total impayé, sous certaines conditions ; il s’agit d’un mécanisme à caractère historique dont les détails et l’application temporelle sont à rechercher dans ses propres dispositions.

Cinquièmement : Conseils pratiques pour améliorer les chances de recevabilité du recours et d’allègement

Agir avant le délai

Calculez le délai à compter de la date de notification et déposez votre recours avant l’expiration des 40 jours ouvrables.

Tout documenter

Conservez registres, factures et correspondances — ils sont l’ossature d’un recours réussi.

Corriger tôt

Déposez sans tarder une divulgation volontaire pour corriger les erreurs avant que leurs effets ne s’aggravent.

Choisir la bonne voie

Distinguez révision de l’évaluation, réexamen, et demandes d’échelonnement ou d’exonération selon votre cas.

« Le succès d’un recours fiscal ne tient pas seulement à la pertinence du motif, mais au strict respect des délais et au choix de la voie juridique correcte dès le premier instant. »

— Maître Awadh Almheiri

Recourir à un avocat ou à un conseiller fiscal spécialisé pour rédiger le recours et en déterminer la voie constitue donc une étape déterminante pour augmenter les chances de son admission, surtout dans les cas complexes où les voies de recours se chevauchent avec les demandes d’échelonnement ou d’exonération.

Références juridiques

Décret-loi fédéral n° 28 de 2022 sur les procédures fiscales et ses amendements — législation fédérale.
Décision du Conseil des ministres n° 74 de 2023 sur le règlement d’exécution de la loi sur les procédures fiscales — décision du Conseil des ministres.
Décision du Conseil des ministres n° 129 de 2025 sur les amendes administratives pour violation des lois fiscales de l’État (en vigueur le 14 avril 2026) — décision du Conseil des ministres.
Décision du Conseil des ministres n° 105 de 2021 sur les contrôles et procédures d’échelonnement, d’exonération et de remboursement des amendes administratives — décision du Conseil des ministres.
Décision du Conseil des ministres n° 75 de 2023 sur les amendes administratives liées à l’application de la loi sur l’impôt sur les sociétés (à titre de référence) — décision du Conseil des ministres.

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Questions fréquentes

Quel est le délai pour contester une amende fiscale ?+

Faut-il payer l’amende avant de la contester ?+

Quelle différence entre révision de l’évaluation et réexamen ?+

L’amende fiscale peut-elle être échelonnée ? Quel est son minimum ?+

Quand peut-on demander l’exonération ou le remboursement de l’amende ?+

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