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阿联酋税务罚款：如何申诉并请求减免
行政税务罚款是阿拉伯联合酋长国注册人和企业最为关切的问题之一，尤其是在增值税、消费税和企业所得税适用范围不断扩大的背景下。然而，阿联酋税务制度并不将罚款视为最终的、不可逆转的决定，而是为当事人提供了逐级的法律途径以对罚款提出异议并请求撤销或减少，同时在满足相关条件时设有对行政罚款进行分期、豁免或退还的独立机制。本文将准确说明如何对税务罚款提出申诉、正确的期限与渠道，以及如何依据现行法律寻求减免。
如何在阿联酋对税务罚款提出申诉并请求减少或豁免？
第一：何谓行政税务罚款，何时被处以？
行政税务罚款是联邦税务局因当事人违反《税务程序法》或任何税法的规定而对其处以的款项。规范其的程序框架以2022年第28号《税务程序联邦法令》及由2023年第74号内阁决议颁布的其实施细则为基础，而罚款的金额与种类则由专门的内阁决议确定。
可能引致行政罚款的最常见违规情形包括：
逾期办理税务注册，或在符合条件时逾期办理注销。
逾期提交税务申报表，或未按期缴纳应缴税款。
申报表中的错误，或逾期提交自愿披露以予以更正。
未按法律要求保存会计记录与账簿。
未使税务局或其工作人员得以开展税务稽查。
未按期将数据或申报表的重大变更通知税务局。
这些罚款往往在发现违规时通过「EmaraTax」平台自动处以，这使得关注法定申诉期限至关重要。
第二：对税务罚款提出异议的途径及其期限有哪些？
《税务程序法》设置了逐级的异议途径；原则上，未穷尽某一阶段不得越过该阶段进入下一阶段。各阶段依次说明如下：
在各阶段反复出现的关键期限：
第三：异议获受理的条件与要求有哪些？
- 遵守期限： 在40个工作日内提出异议；逾期将丧失该阶段的异议权。
- 清晰说理： 准确陈述异议理由（适用法规、计算或稽查程序中的错误）。
- 佐证文件： 附上支持异议的材料：发票、记录、往来函件及申报表。
- 指定渠道： 通过税务局的官方渠道及「EmaraTax」平台提交申请。
- 委员会前缴款： 在税务争议解决委员会受理异议前缴纳应缴税款的要求。
- 不得违规合并： 原则上，税务评估复核与重新审议途径不得就同一事项同时进行。
第四：如何申请罚款的分期、豁免或退还？
除异议途径外，2021年第105号《关于行政罚款分期、豁免及退还的控制与程序的内阁决议》还提供了一项独立的减免机制，由联邦税务局董事会主席决议组建的委员会进行审议。该机制包含三条途径：
值得注意的是，先前曾有一项过渡性机制，允许在满足特定条件时，将2021年6月28日之前处以的行政罚款重新核定为未缴总额的30%；这是一项具有历史性质的机制，其细节与时间适用应参照其自身条文。
第五：提高异议获受理与减免机会的实用建议
自通知之日起计算期限，并在40个工作日届满前提出您的异议。
保留记录、发票及往来函件——它们是异议成功的支柱。
在错误后果累积之前，尽快提交自愿披露以予以更正。
根据您的案情区分评估复核、重新审议以及分期或豁免申请。
「税务异议的成功不仅取决于理由是否充分，更取决于严格遵守期限并自始即选择正确的法律途径。」
因此，聘请律师或专业税务顾问草拟异议并确定其途径，是提高其获受理机会的重要一步，尤其在异议途径与分期或豁免申请相互交织的复杂案件中。
法律依据
- 2022年第28号《税务程序联邦法令》及其修正案 — 联邦立法。
- 2023年第74号关于《税务程序法》实施细则的内阁决议 — 内阁决议。
- 2025年第129号关于违反国家税法之行政罚款的内阁决议（自2026年4月14日起生效）— 内阁决议。
- 2021年第105号关于行政罚款分期、豁免及退还的控制与程序的内阁决议 — 内阁决议。
- 2023年第75号关于适用企业所得税法之行政罚款的内阁决议（供参考）— 内阁决议。
常见问题
本文所载信息属一般性质，为法律普及与社会公众意识而发布，不构成可替代咨询专业人士的法律意见。法律解决方案因每一案件的事实、其文件及争议发生时的现行法律而异。AWADH ALMHEIRI LAW FIRM AND LEGAL CONSULTATIONS 对在未取得专门法律意见的情况下基于本内容所采取的任何行动概不负责。我们建议联系本所以获取适合您案件的意见。本译文与阿拉伯文文本若有任何不一致，概以阿拉伯文文本为准。
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